Судебно-экономическая экспертиза

Notice: Trying to access array offset on value of type null in /home/admin/web/cnespec.ru/public_html/wp-content/plugins/contextual-related-posts/includes/content.php on line 49

Судебно-экономическая экспертиза

Судебно-экономическая экспертиза (СЭЭ) — особый класс экспертных исследований, объединённых общностью знаний различных наук экономического профиля, трансформируемых для нужд правосудия. Специфические особенности судебно-экономической экспертизы определяются тем, что объектами экспертного исследования являются документальные данные — носители экономической информации. СФЭЭ назначается при расследовании налоговых правонарушений, а также хищений, должностных и хозяйственных преступлений, сопряжённых с мошенническими способами получения кредитов, лжепредпринимательством, ложным или злостным банкротством, валютными и другими злоупотреблениями в сфере финансов.

Предметом СБЭ являются отражённые в бухгалтерском учёте хозяйственные операции (явления, события финансово-хозяйственной деятельности), которые содержат информацию о состоянии, движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств и их источников, свидетельствуют о наличии/отсутствии нарушений ведения бухгалтерского и налогового учёта.

В зависимости от предмета исследования и стоящих перед экспертом задач различают несколько родов судебных экономических экспертиз, в том числе: судебно-бухгалтерская (СБЭ) и судебная финансово-экономическая (СФЭЭ), каждая из которых представляет собой исследование, проводимое экспертом-экономистом с применением специальных знаний в соответствии с установленным ГПК (АПК, УПК) порядком. Причём, такое деление весьма условно, так как СБЭ может являться информационной основой для производства СФЭЭ; между ними существует тесная взаимосвязь, обусловленная необходимостью изучения одних и тех же объектов.

При необходимости решения диагностических и идентификационных задач перед экспертом могут быть поставлены примерно такие вопросы:

не имеется ли в представленных регистрах изменений в составе счетов или в содержании счётных записей, создавших возможность устранения в учёте дебиторской задолженности в сумме;
не содержится ли в Главной книге противоречивых счётных записей;
каким способом были завышены при составлении баланса данные статьи расходов;
каков механизм искажения счётных записей;
не относятся ли представленные на экспертизу записи к разряду записей учётного характера, если да, то не имеют ли они общности по содержанию с записями официального бухгалтерского учёта;
имеют ли представленные на исследование материалы записи, тождественные по своим элементам данным бухгалтерского учёта;
отражением каких учётных операций являются представленные на исследование записи;
составлены ли представленные записи лицом, имеющим навыки ведения бухгалтерского учёта?

При производстве СБЭ могут решаться также вопросы профилактического характера, например: какие недостатки в ведении учёта могли способствовать сокрытию или совершению преступления?

Следует отличать СБЭ от аудита и ревизии. СБЭ не является формой финансового контроля, преследует цели, отличные от целей аудита и ревизии, является формой использования специальных знаний в судопроизводстве, регламентируемых процессуальным законодательством, основанием для назначения СБЭ являются такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователю или суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера.

Предметом СФЭЭ являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

Чаще всего при назначении СФЭЭ перед экспертами ставятся примерно такие вопросы:

соответствуют ли отчётные данные предприятия его финансовому состоянию; если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатёжеспособности;
позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставить ссуду другому предприятию; если да, то за счёт каких финансовых источников;
не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании? и т.п.